企業繳納社會保險費,這兩種賬務處理錯誤最常見!

2017-8-7 16:19:32 人評論 次瀏覽 分類:財政政策


錯誤處理方法一:企業按照實發工資計提應付職工薪酬



該商貿企業工資表如下: 



正確的財務處理


1. 計提工資

借:管理費用 職工工資 30000元

貸:應付職工薪酬 工資 30000元

2. 計提公司承擔社會保險

借:管理費用 社會保險 6000元

貸:應付職工薪酬 社保 6000元

3. 繳納社會保險

借:應付職工薪酬 社保 6000元

應付職工薪酬 工資 2400元

貸:銀行存款 8400元

4. 發放工資

借:應付職工薪酬 工資 27600元

貸:銀行存款 27600元



錯誤處理方法二:企業全額承擔社會保險費


某些企業在與職工協商工資時,會全額承擔職工應承擔的社會保險部分,即雙方約定的工資為實發凈工資。企業做工資表如下:


企業財務人員賬務處理如下:

1. 計提工資

借:管理費用  職工工資 30000元

貸:應付職工薪酬  工資 30000元

2. 繳納社保,企業承擔全部社保費用

借:管理費用 社會保險  8400元

貸:應付職工薪酬 社保  8400元

問題分析:企業繳納的社會保險費用的工資基數不是實發工資,而是扣除社保和個稅前的應發工資。該公司需要換算出正確的社保繳費基數,重新計提社保費用。


正確的處理方法


假設該公司所在地個人應繳納的社保比例為8%,企業應繳納的社保比例為20%,則換算計費基數后重新列工資表如下(換算辦法:社保繳費基數=(實發工資+扣減的個稅)÷92%):


我們關注到,這種情況下,企業計算社會保險的基數不是30000元,而應該是32608.70元(=30000÷92%),個人應承擔的社保不再是2400元,而是2608.70(=32608.70×8%),同樣,其企業應承擔的社會保險也不再是6000元,而應該是6521.74元(=32608.70×20%)。


企業財務人員應做賬務處理如下:

1. 計提工資

借:管理費用  職工工資  32608.70元

貸:應付職工薪酬  工資 32608.70元

2. 計提公司承擔的社會保險

借:管理費用 社會保險 6521.74元

貸:應付職工薪酬  社保 6521.74元

3. 繳納社會保險

借:應付職工薪酬  社保  6521.74元

      應付職工薪酬  工資  2608.70元

貸:銀行存款              9130.44元

4. 發放工資

借:應付職工薪酬   工資30000元

貸:銀行存款                 30000元 


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