這樣申報增值稅,稅局一查肯定補稅!警惕!

2019-4-19 14:47:26 人評論 次瀏覽 分類:財政政策

注意!申報增值稅之前,請務必先完成這件事!


這樣做增值稅申報

稅局一查肯定補稅!


有一些會計覺得申報和賬務是不搭邊的,一說到申報增值稅,直接把申報表拿來開始填寫。數據哪來的也不多問多想,銷售額就按照開票填唄,進項哪里來,反正就按照在稅務大廳的抵扣填唄,也沒去管財務賬上的數據。


有一天,稅務局過來查賬,或第三方審計來核數,讓把申報表數據和財務賬應交增值稅的差異列一個明細出來。


這時候才發現這個問題竟然成為了一個大問題, 哪里有這東西呢?慌慌張張去找差異,一年的數據啊,從何找起?


更可怕的是,最后比對下來,發現賬上有很多做了收入收了款,而沒開發票的收入,這些竟然沒有申報增值稅,或者說賬上列了進項稅,但是竟然發現這張發票沒申報抵扣過,發票去哪里了也不知道。


好吧,補稅吧!


很多公司賬務處理崗位和申報崗位是分離的,如果申報前不進行核對,很多潛在的問題都可能無法及時發現,等到發現的時候有些問題已經無法挽回。


每次申報增值稅,填寫增值稅申報表之前都有一個必須的準備過程,就是核對工作。沒有核對申報的數據就可能出現漏申報或者錯申報,所以,一定要申報前認真核對。


填增值稅申報表之前,

有一個必須的準備過程——核對


雖然財政部2016年下發了最新的增值稅會計核算的通知,具體科目也增加了一大堆。但是,說實話,我們一般的企業最主要的還是涉及那幾個科目,比如最用的多的就是應交增值稅下面的銷項稅額、進項稅額、進項稅額轉出。


我們日常核對也主要核對這幾個科目,當然涉及其他科目你也應該核對。


每個月初,我們在申報增值稅,填寫增值稅申報表之前,都應該認真仔細的核對應交增值稅科目和開票、勾選認證的數據。核對清楚再進行分析填列增值稅申報表。


一、銷項核對


核對開票系統開票數據和應交增值稅-銷項稅額的差異。


首先,你得去開票系統導一個開票明細數據,就是所有開票數據的電子明細表,方便加工核對的。


如圖所示即為系統導出的開票明細,如果不知道怎么導,開票軟件里面有網上咨詢客戶,很方便,直接點擊咨詢。



然后最好再打印一個開票匯總表,匯總表主要看我們導出的明細清單和總數是否對的上,不然你核對半天,基礎數據都是錯誤的,那結果當然也是錯誤的。一窗式比對也是申報表和匯總表的數據,所以一定要核對一下。


如何打印?

第一步:月末結束后,打開我們的開票系統(以金稅盤舉例),在報稅處理-月度統計中查詢。



第二步:選擇期間,這里選擇6月開票信息。


第三步:查找開票匯總情況,并打印出來備用


出現上圖界面,點擊打印即可。


然后,你要做的就是把財務系統的應交增值稅-銷項稅額導一個明細出來,這個各個財務軟件都是不一樣的,具體你自己琢磨琢磨你們用的財務軟件,就是導明細賬。


剩下的工作就是用Excel進行核對了。找出差異原因。然后做一個電子臺賬備查。


常見差異:

1、賬務錯誤。

比如開了發票,入賬金額和稅額錄錯了,畢竟是人為嘛,這種情況需要調賬。


2、發票開錯。

比如發票開重了,發票電子數據不小心誤作廢了,紙質的入賬了,這些都可以通過對賬核對出來。


3、未開票收入。

這種就是賬務肯定確認了收入,計提了銷項稅,但是沒開票,這就是一個差異,申報時候需要填寫上,但是開票數據是沒有的,如果沒有對賬,這塊你可能漏申報,那么這個差異,計入到備查賬,以后開票了再核銷掉。


4、開票未做收入。

比如,收到預收款開票,尚未達到銷售收入確認條件,這也是一個差異,申報按照開票申報,但是賬務就沒有這個收入。按財會2016 22號文規定,這種情況納稅義務時間早于收入確認時間,都應該把銷售稅額記賬,這樣銷項稅就不會有差異了。


5、視同銷售情況。

視同銷售賬務處理也沒有這個收入,但是需要申報。也可能沒發票,但是賬務計提了銷項稅,也會產生差異。


等等情況,都需要核對來發現,如果你沒核對,就可能申報錯誤。


二、進項核對

核對抵扣明細和賬上應交增值稅-進項稅額的差異

首先,你得通過勾選平臺去下載一個抵扣明細清單.

如下圖,如果你還在大廳認證,那么只有去大廳拷貝清單了。


然后也就是從財務軟件導一個進項稅的明細賬出來,剩下工作就是運用Excel開始核對。


常見差異:


1、賬務錯誤,也就是認證抵扣了,你入賬金額錄入錯誤,這個需要調整賬務


2、漏認證,賬務有,但是沒有認證,記住,勾選可以在申報期結束前勾選上個月的,所以核對了有這種差異,趕緊再把漏認證的勾選上。減少這種差異。


3、不該抵扣的,如果核對發現不該抵扣的,需要做進項稅轉出,比如用于職工福利的購進商品,抵扣清單有,但是賬務上沒做進項稅轉出,那么記得做進項稅轉出,申報表也要同時做進項稅轉出填寫。


三、進項轉出核對


核對申報表進項稅轉出賬面進項稅轉出的數據



申報表進項稅轉出填寫的數據看看賬務上進行了進項稅轉出處理沒有?


有時候會計處理崗位在賬務處理時候進行了賬務處理,比如存貨的報廢,但是申報崗位并沒去核對賬,導致進項轉出漏填。


四、簡易計稅核對


一般納稅人增值稅申報表簡易計稅和一般計稅是分開的,簡易計稅不存在進項抵扣問題,所以哪怕你存在一般計稅的留抵,也不能去抵扣簡易計稅產生的稅金。


這個時候需要核對一下,賬務上應交稅費下簡易計稅科目的發生和你申報表填寫的是否一致,是否存在漏報的情況。



好了,在增值稅申報上,不光光是填寫一張申報表。背后的準備工作還是非常重要的,你都get了嗎?


增值稅報表填報不正確,

進項稅額將不能抵扣!


《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號)公布后,大家最關注的是企業對于未完成的業務如何銜接,怎樣操作對企業是最有利的。


提醒大家的是,對于國內旅客運輸服務等進項稅額填報增值稅申報表一定要謹慎,否則,填報不正確可能導致這些進項稅額不能抵扣。


一、取得國內旅客運輸服務的進項稅額增值稅申報表的填報


國家稅務總局公告2019年第15號的附件《增值稅納稅申報表附列資料(二)》(本期進項稅額明細)填寫說明規定:“(一)認證相符的增值稅專用發票”第10欄“(四)本期用于抵扣的旅客運輸服務扣稅憑證”:反映按規定本期購進旅客運輸服務,所取得的扣稅憑證上注明或按規定計算的金額和稅額。


如果企業財稅人員僅按上述填報時,會導致國內旅客運輸服務的進項稅額不能抵扣。因為國內旅客運輸服務的進項稅額是不能計入《附列資料(二)》第12欄“當期申報抵扣進項稅額合計”的。


國家稅務總局公告2019年第15號的附件《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》填寫說明規定,主表第12欄“進項稅額”=《附列資料(二)》第12欄“稅額”。而《附列資料(二)》第12欄的數據=1+4+11,沒有加第10欄,所以不能統計到增值稅主表的第12欄“進項稅額”,造成旅客運輸服務的進項稅額不能抵扣。如下圖:


附表二



主表



二、國內旅客運輸服務的進項稅額如果只填報附表二第10欄,并不能抵扣進項,那除了填報附表二第10欄外,還應填報哪一欄呢?


國家稅務總局發布的《深化增值稅改革100問》給我們做了解答:


77. 納稅人購進國內旅客運輸服務,取得增值稅電子普通發票或注明旅客身份信息的航空、鐵路等票據,按規定可抵扣的進項稅額怎么申報?


答:納稅人購進國內旅客運輸服務,取得增值稅電子普通發票或注明旅客身份信息的航空、鐵路等票據,按規定可抵扣的進項稅額,在申報時填寫在《增值稅納稅申報表附列資料(二)》第8b欄“其他”中。具體填報如圖:


為什么說填到8b欄就能抵扣銷項稅額呢?因為第12欄=1+4+11,而第4欄=5+6+7+8a+8b,所以,旅客運輸服務的進項只有填到第8b欄才能統計到第12欄,才能統計到主表的第12欄“進項稅額”抵扣銷項稅額。做為財稅人員,填報增值稅申報表時一定注意!


提示:參考《交通運輸部、國家稅務總局公告2017年第66號   交通運輸部、國家稅務總局關于收費公路通行費增值稅電子普通發票開具等有關事項的公告》:


(二)增值稅一般納稅人申報抵扣的通行費電子發票進項稅額,在納稅申報時應當填寫在《增值稅納稅申報表附列資料(二)》(本期進項稅額明細)中“認證相符的增值稅專用發票”相關欄次中。


取得增值稅電子普通發票的客運發票,如果是開給公司的,申報時建議參考取得通行費電子普通發票的申報。


三、注意:與此類似的,還有不動產待抵扣進項稅額。


截至2019年4月1日前待抵扣不動產進項稅額,在4月份及以后月份轉入進項稅額抵扣銷項稅額時增值稅申報表應該則呢填報呢?


國家稅務總局發布的《深化增值稅改革100問》答復如下:


75. 不動產實行一次性抵扣政策后,截至2019年3月稅款所屬期待抵扣不動產進項稅額,怎樣進行申報?


答:按照規定,截至2019年3月稅款所屬期,《增值稅納稅申報表附列資料(五)》第6欄“期末待抵扣不動產進項稅額”的期末余額,可以自2019年4月稅款所屬期結轉填入《增值稅納稅申報表附列資料(二)》第8b欄“其他”中。


來源:二哥稅稅念(作者:二哥),taxchinaacc(作者:裴老師  ),稅政第一線,財稅職場整理發布。


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